Источник: Пенсильвания 2022
Однако в этот список входят государства, которые сами являются зачинщиками глобальной борьбы с отмыванием денег, в том числе США, Великобритания и основные страны Евросоюза. Вот как Россия реагирует на включение себя в черный список ЕС. Ожидается, что следующим шагом станет приостановка действия стандартов договоров об избежании двойного налогообложения с враждебными государствами. Эксперты отмечают, что расширение списка коснется российских компаний, имеющих дочки в «новых офшорах» — в первую очередь для них станут недоступны нулевые ставки по дивидендному доходу или продажа акций.
Минфин значительно расширил список стран, которые предоставляют льготный налоговый режим или не раскрывают информацию при финансовых операциях. Как следует из опубликованного приказа ведомства, с 1 июля этот список пополнится враждебными странами, за счет чего он увеличится более чем вдвое (с 40 до 91 штата или территории).
Если раньше в черный список входили в основном «классические» офшоры (такие как Панама, Британские Виргинские острова, Сейшелы), а также Объединенные Арабские Эмираты (которые РФ готова исключить после введения в этой стране налога на прибыль) , теперь страны ЕС (включая Нидерланды, Кипр, Люксембург), Великобританию, Швейцарию, США, Канаду, Южную Корею, Сингапур и Тайвань. Как пояснили Ъ в Минфине, в список добавились “страны, которые прекратили обмен информацией с Россией после того, как попали в черный список ЕС”.
Кроме того, как сообщил замминистра финансов Алексей Сазанов, планируется скорректировать еще один аналогичный список – страны, не обеспечивающие налогового обмена с Российской Федерацией (сейчас их 89 государств и 16 территорий) по аналогичным причинам. Кроме того, готовится еще более масштабная мера — приостановка действия норм соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA) с враждебными странами. 14 июня Минфин сообщил, что уже направил соответствующее предложение в администрацию президента. По словам Алексея Сазанова, приостанавливаться будут не сами договоры, а «отдельные статьи», касающиеся применения пониженных или нулевых ставок налога на доходы от дивидендов, процентов и роялти. Возможность зачета налога, в том числе НДФЛ, сохранится, поэтому физических лиц изменения не коснутся.
Евгения Вольфус, связанная с отделом налогового и юридического консультирования Kept, отмечает, что в списке появились юрисдикции, в которых номинальная ставка налога на прибыль выше, чем в Российской Федерации, что подтверждает, что данный шаг является ответом на включение Российская Федерация в черном списке ЕС. По словам юриста МЭФ Анны Зеленской, дело не в том, что «эти страны вдруг приобрели черты низконалоговой юрисдикции, а в том, что они прекратили сотрудничество в сфере обмена финансовой информацией». Международный налоговый эксперт Рустам Вахитов отмечает, что, например, «Великобритания и Канада уже заявили о прекращении автоматического обмена информацией с Российской Федерацией и уже включены в соответствующий список ФНС — в этой части речь идет только констатация факта.
Юристы сходятся во мнении, что решение Минфина в первую очередь коснется российских инвесторов, владеющих долями в компаниях, зарегистрированных в странах, включенных в черный список. Они не смогут применять нулевую ставку по доходам в виде дивидендов от дочерних компаний во враждебных странах или от продажи акций (в первом случае ставка составит 13%, во втором — 20%), Евгения объясняет Вольфус. В основном, по словам Натальи Кузнецовой, налогового и юридического партнера DRT, расширенный список может затронуть российские группы, которые планировали вывести активы из враждебных стран, но еще не сделали этого. Кроме того, сделки с компаниями из стран, включенных в список, рассматриваются как сделки с заинтересованностью, даже если контрагент фактически является независимой компанией, в связи с чем они «могут быть признаны контролируемыми и подлежащими обязательному установлению документации по трансфертному ценообразованию». ».
Анна Модьянова, директор налоговой практики TeDo, отмечает, что включение в список Кипра, Люксембурга и других ранее популярных стран усложнит сохранение этих компаний в российских бизнес-структурах — это усилит тенденцию переориентации бизнеса на Россию и дружественных юрисдикции. По ее словам, этому процессу помогло бы исключение из списка стран с приемлемым уровнем налогообложения (например, ОАЭ).
В целом, отмечает Анна Зеленская, «тенденция понятна и поддерживается обеими сторонами»: операции с враждебными странами становятся все более сложными. «Если эскалация дойдет до приостановки или даже отмены ТНТ, это коснется не только тех, кто участвует в капитале компаний из враждебных стран, но и многих людей, не связанных с ними социально», — рассуждает т.-Ше. По словам управляющего партнера NSV Consulting Limited Сергея Назаркина, включение в список враждебно настроенных лиц является «прелюдией к приостановке действия некоторых статей ТНТ». На самом деле, поясняет он, список — это не правовая основа, а формальный предлог для такого указа, который сделает его «логичнее». В этом случае, добавляет эксперт, речь пойдет не только о неприменении нулевых ставок к доходам российских компаний, но и о невозможности использования льгот иностранными организациями, владеющими акциями российских компаний, даже если они отвечают всем условиям для эффективного получения доходов и экономического присутствия в стране регистрации.
Евгения Крючкова
